日本赠与税谁是纳税人与视同赠与

很多人对赠与税有种误解，觉得“既然是我自己的钱，我想给谁就给谁，给多少都无所谓”。但在日本，只要财产的所有权发生了无偿转移，通常就会触发赠与税的雷达。在深入研究复杂的税率速算表之前，我们首先要搞清楚一个最基本、也最关键的问题：到底谁会成为赠与税的课税对象人？

一、赠与税的纳税义务人（受赠者）

首先需要明确的是，日本的赠与税纳税义务人并不是“给钱的人”（赠与者），而是“收钱/收财产的人”（受赠者）。

根据受赠者在赠与发生时的“住所”（居住地）以及“国籍”，日本国税厅将其划分为以下几类不同的纳税义务人。这直接决定了你是需要就“全球财产”纳税，还是仅就“在日本境内的财产”纳税：

有些人可能会想：“那我不直接给钱，我把房子低价卖给儿子，或者替女儿还清贷款，是不是就不用交赠与税了？”

答案是：不行。 日本税法中有一项非常严格的管辖原则，叫做“视同赠与”（みなし贈与）。即使形式上不是直接的现金赠与，只要实质上产生了资产利益的无偿转移，就会被税务局认定为赠与财产。

【视同赠与】常见经济行为与税务认定一览表

经济行为类型	实质表现形式	税务局认定结果
低价受让资产	以明显低于市场评估价的“人情价”将房屋、土地或股票转让给亲属。	实际市场价与支付对价之间的差额部分被视同为赠与。
债务免除或代偿	父母直接出资帮子女还清银行房贷，或者声明免除子女欠父母的借款。	被免除或由他人代为偿还的全部债务金额视同为赠与。
保险金受益人变更	购买人寿保险或年金险，保费一直由父亲支付，但期满领钱的受益人写的是儿子。	儿子领取的满期保险金视同为父亲对儿子的资产赠与。
名义预存款（名義預金）	父母用孩子的名字开户并存钱，但存折、印章和密码一直由父母保管控制。	在孩子真正获得该账户控制权（或父母过世）时，累计总额被视同赠与或继承。

简单来说，税务局看重的是“实质课税原则”。资产从谁的口袋里转移到了谁的口袋里，中间有没有支付对等的代价，决定了它是不是赠与。如果是低价买卖，省下来的那笔差价就是应税额。（严肃）

虽然税务局查得很严，但也并非万物皆可课税。为了保障国民的日常生活与社会公益，日本税法明确规定了以下几类财产不属于赠与税的课税对象：

赡养费与教育费： 扶养义务人（如父母、祖父母）之间给予的、用于日常生活必需的开支或学费。前提是必须“随要随给，直接用于消费”，不能一次性给一大笔钱存定期。
社会一般常识内的礼金： 庆祝结婚、生子、中榜以及丧葬等场合收到的慰问金或贺礼，只要其金额在社会公序良俗的合理范围内，不属于课税对象。
公益事业赠与： 个人将财产赠与给从事宗教、慈善、学术等公益目的的特定法人。

备注：如果在一年内获赠的应税财产总额在减去**110万日元的基础扣除额**之后结果为零或负数，自然也不需要缴纳和申报赠与税。这部分的具体税率和蚂蚁搬家计算方式，我们在下一篇文章里详细展开。

理清谁是纳税人、什么是视同赠与，是做好任何资产规划的前提。很多家庭在进行资产转移时，往往因为不了解“视同赠与”的边界而踩雷被罚。在合规的前提下了解税法边界，才是稳妥保障家庭资产的正确方式。